Die Bilanz eines Unternehmens entsteht nicht direkt, sondern wird Schritt für Schritt aus der Inventur und dem Inventar entwickelt. Während die Inventur alle Vermögenswerte und Schulden eines Unternehmens erfasst, werden diese Ergebnisse im Inventar ausführlich dargestellt. Die Bilanz fasst diese Informationen anschließend übersichtlich zusammen.
Für die Buchführung ist der Zusammenhang zwischen Inventur, Inventar und Bilanz besonders wichtig. Alle drei Begriffe gehören zum Jahresabschluss und zeigen unterschiedliche Darstellungen der Vermögens- und Finanzlage eines Unternehmens.
Die Inventur: Grundlage für das Inventar
Am Anfang steht die Inventur. Dabei werden alle Vermögensteile und Schulden eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt aufgenommen. Die Erfassung erfolgt nach Art, Menge und Wert.
Bei der Inventur werden beispielsweise folgende Werte festgestellt:
• Maschinen und Gebäude
• Warenbestände
• Forderungen gegenüber Kunden
• Bankguthaben
• Kassenbestand
• Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten
• Darlehen und andere Schulden
Die Inventur kann durch Zählen, Messen oder Wiegen durchgeführt werden. Sie muss mindestens einmal jährlich erfolgen und bildet die Grundlage für die Erstellung des Inventars.
Moderne Warenwirtschaftssysteme können die Durchführung einer Inventur erleichtern, da viele Bestände bereits digital erfasst werden. Trotzdem bleibt eine Kontrolle der tatsächlichen Bestände notwendig.
Das Inventar: Ausführliches Verzeichnis aller Werte
Die Ergebnisse der Inventur werden bewertet und anschließend im Inventar zusammengefasst. Das Inventar ist ein ausführliches Verzeichnis aller Vermögensteile und Schulden eines Unternehmens.
Nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuches (HGB) müssen Kaufleute unter anderem bei der Gründung, am Ende eines Geschäftsjahres sowie bei der Auflösung oder Veräußerung eines Unternehmens ein Inventar erstellen.
Im Gegensatz zur Bilanz enthält das Inventar alle einzelnen Positionen und wird in Staffelform dargestellt. Jede Vermögensposition und jede Schuld wird einzeln mit ihrem Wert aufgeführt.
Das Inventar besteht aus drei Bereichen:
1. Teil des Inventars: Vermögen
Im ersten Teil des Inventars wird das gesamte Vermögen des Unternehmens dargestellt. Die Vermögenswerte werden nach ihrer Liquidierbarkeit geordnet. Das bedeutet, dass zuerst die weniger liquiden und anschließend die leichter verfügbaren Vermögenswerte aufgeführt werden.
Zum Vermögen gehören insbesondere:
• Anlagevermögen
• Umlaufvermögen
Das Anlagevermögen umfasst Vermögenswerte, die dem Unternehmen langfristig dienen. Dazu gehören beispielsweise Gebäude, Maschinen oder Fahrzeuge.
Das Umlaufvermögen wird dagegen kurzfristiger genutzt und verändert sich häufiger. Beispiele sind Warenbestände, Forderungen oder Bankguthaben.
2. Teil des Inventars: Schulden
Im zweiten Teil des Inventars werden die Schulden des Unternehmens aufgeführt. Die Darstellung erfolgt nach der Fristigkeit.
Zuerst werden langfristige Schulden erfasst, beispielsweise Hypotheken. Danach folgen mittelfristige Schulden wie Darlehen. Den Abschluss bilden kurzfristige Schulden, zum Beispiel Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.
3. Teil des Inventars: Reinvermögen
Im dritten Teil des Inventars wird das Reinvermögen beziehungsweise Eigenkapital berechnet.
Die Berechnung lautet:
Vermögen - Schulden = Reinvermögen
Das Reinvermögen entspricht dem Eigenkapital des Unternehmens. Mithilfe dieser Werte kann anschließend die Bilanz erstellt werden.
Die Bilanz: Zusammenfassung des Inventars
Die Bilanz ist eine verkürzte und übersichtliche Darstellung der Vermögens- und Finanzlage eines Unternehmens. Sie stellt Vermögen und Kapital zu einem bestimmten Zeitpunkt, dem Bilanzstichtag, gegenüber.
Während im Inventar alle Einzelpositionen aufgeführt werden, enthält die Bilanz nur zusammengefasste Bilanzpositionen.
Beispiel:
Im Inventar werden einzelne Forderungen gegenüber verschiedenen Kunden einzeln aufgeführt. In der Bilanz erscheint dagegen nur die zusammengefasste Position „Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“.
Die Bilanz wird in Kontenform dargestellt und besteht aus zwei Seiten:
• Aktiva
• Passiva
Die Aktivseite der Bilanz
Auf der Aktivseite wird das Vermögen des Unternehmens dargestellt. Sie zeigt, wie die finanziellen Mittel verwendet wurden.
Die Aktivseite enthält beispielsweise:
• Anlagevermögen
• Umlaufvermögen
Die Werte der Aktivseite werden aus dem Inventar übernommen und in der Bilanz zu größeren Gruppen zusammengefasst.
Die Passivseite der Bilanz
Die Passivseite zeigt die Herkunft der finanziellen Mittel. Hier wird dargestellt, wie das Vermögen des Unternehmens finanziert wurde.
Die Passivseite enthält:
• Eigenkapital
• Fremdkapital
Zum Fremdkapital gehören die Schulden des Unternehmens, beispielsweise Darlehen oder Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten.
Die Bilanzgleichung
Eine wichtige Grundlage der Buchführung ist, dass die Bilanz immer ausgeglichen sein muss. Die Summe der Aktivseite entspricht daher immer der Summe der Passivseite.
Die Bilanzgleichung lautet:
Vermögen = Eigenkapital + Fremdkapital
Das bedeutet: Alles, was ein Unternehmen besitzt, wurde entweder durch eigenes Kapital oder durch fremdes Kapital finanziert.
Zusammenhang zwischen Inventar und Bilanz
Der Weg zur Bilanz lässt sich einfach zusammenfassen:
Inventur → Inventar → Bilanz
Bei der Inventur werden alle Vermögenswerte und Schulden erfasst.
1. Die Ergebnisse werden im Inventar ausführlich dargestellt.
2. Die Werte aus dem Inventar werden in der Bilanz zusammengefasst.
3. Die Bilanz bildet damit eine übersichtliche Zusammenfassung der ausführlichen Angaben aus dem Inventar.
Bedeutung von Inventar und Bilanz im Jahresabschluss
Inventar und Bilanz sind wichtige Bestandteile des Jahresabschlusses eines Unternehmens. Zusammen mit der Gewinn- und Verlustrechnung zeigen sie die wirtschaftliche Situation eines Unternehmens.
Aus den Angaben der Bilanz können verschiedene Kennzahlen berechnet werden, die beispielsweise Aussagen über die Vermögensstruktur oder die Finanzierung eines Unternehmens ermöglichen.
Außerdem erfüllen Inventar und Bilanz eine Informationsfunktion. Sie geben beispielsweise dem Finanzamt, Gläubigern oder potenziellen Käufern eines Unternehmens einen Überblick über die wirtschaftliche Lage.
Zusammenfassung
Die Inventur erfasst alle Vermögensteile und Schulden eines Unternehmens nach Art, Menge und Wert.
Das Inventar ist ein ausführliches Verzeichnis aller Vermögenswerte und Schulden und wird in Staffelform dargestellt.
Die Bilanz fasst die Werte des Inventars übersichtlich in Kontenform zusammen.
Die Aktivseite der Bilanz zeigt das Vermögen und damit die Mittelverwendung.
Die Passivseite zeigt Eigenkapital und Fremdkapital und damit die Mittelherkunft.
Die Bilanz muss immer ausgeglichen sein. Es gilt: Vermögen = Eigenkapital + Fremdkapital.
Beispielaufgaben
Wie ist das Inventar aufgebaut?
A. Im Inventar werden nur die Schulden eines Unternehmens nach Fristigkeit aufgeführt.
B. Das Inventar ist ein ausführliches Verzeichnis über alle Vermögensteile und Schulden eines Unternehmens und wird in Staffelform dargestellt.
C. Das Inventar besteht aus zwei Teilen: Vermögen und Schulden. Das Eigenkapital wird nicht berücksichtigt.
D. Im Inventar wird das Vermögen nach fallender Liquidität und die Schulden nach steigender Fristigkeit dargestellt.
E. Das Inventar zeigt ausschließlich zusammengefasste Bilanzpositionen in Kontenform.
Wie ist die Bilanz aufgebaut?
A. Auf der Aktivseite der Bilanz werden das Eigenkapital und das Fremdkapital ausgewiesen.
B. Die Bilanz ist eine ausführliche Liste aller Vermögensteile und Schulden eines Unternehmens.
C. Die Aktivseite zeigt die Mittelverwendung und die Passivseite zeigt die Mittelherkunft.
D. Die Bilanz wird in Staffelform dargestellt und enthält alle Einzelpositionen aus dem Inventar.
E. Die Summe der Aktiva muss nicht mit der Summe der Passiva übereinstimmen.
Welche Aussagen zur Inventur sind richtig?
A. Mithilfe von modernen Warenwirtschaftssystemen kann die Durchführung einer Inventur erleichtert werden.
B. Bei der Inventur werden alle Vermögensteile und Schulden eines Unternehmens durch Zählen, Messen und Wiegen zu einem bestimmten Zeitpunkt aufgenommen.
C. Eine gesetzliche Verpflichtung zur Durchführung der Inventur gibt es für Kaufleute nicht.
D. Die Durchführung einer Inventur ist gesetzlich vorgeschrieben für Kaufleute.
E. Das Ergebnis der Inventur wird zur Aufstellung des Inventars benötigt.
Wie kann das Eigenkapital eines Unternehmens mithilfe des Inventars einfach und schnell ermittelt werden?
A. Vom Vermögen werden die Schulden abgezogen.
B. Von den Schulden wird das Vermögen abgezogen.
C. Zu den Schulden wird das Vermögen dazugerechnet.
D. Vom Anlagevermögen werden die Schulden abgezogen.
E. Vom Umlaufvermögen werden die Schulden abgezogen.
In welchen Fällen muss ein Inventar aufgestellt werden?
A. Bei der Unternehmensgründung oder einer Übernahme.
B. Auf Verlangen unseres Lieferanten.
C. Am Ende jedes Quartals.
D. Bei der Veräußerung oder Auflösung des Unternehmens.
E. Am Ende eines jeden Geschäftsjahres.
Wie wird das Vermögen im Inventar dargestellt?
A. Das Vermögen wird im Inventar in Kontenform dargestellt.
B. Das Vermögen wird im Inventar mit steigender Liquidität staffelförmig untereinander dargestellt.
C. Das Vermögen wird im Inventar in Bilanzform den Schulden gegenübergestellt.
D. Das Vermögen wird im Inventar in Listenform dargestellt.
E. Das Vermögen wird im Inventar in einer Hauptposition zusammengefasst und dargestellt.
Wie wird das Vermögen in der Bilanz dargestellt?
A. Das Vermögen wird auf der Aktivseite der Bilanz ausgewiesen.
B. Das Vermögen wird auf der Passivseite der Bilanz ausgewiesen.
C. Das Vermögen wird in der Bilanz in Anlage- und Umlaufvermögen eingeteilt.
D. Das Vermögen wird in der Bilanz nach sinkendem Liquiditätsgrad aufgeführt.
E. Das Vermögen wird in der Bilanz nach steigendem Liquiditätsgrad aufgeführt.
Wie werden die Schulden in der Bilanz dargestellt?
A. In der Bilanz werden die Schulden auf der Passivseite ausgewiesen.
B. In der Bilanz werden die Schulden auf der Aktivseite ausgewiesen.
C. In der Bilanz werden die Schulden nach steigender Fälligkeit ausgewiesen.
D. In der Bilanz stehen die kurzfristigen Verbindlichkeiten über den langfristigen Hypotheken.
E. In der Bilanz stehen die kurzfristigen Verbindlichkeiten unter den langfristigen Hypotheken.
Welche Bestandteile gehören zum Jahresabschluss?
A. Zu den Bestandteilen des Jahresabschlusses gehört die Bilanz.
B. Zu den Bestandteilen des Jahresabschlusses gehört der Anhang.
C. Zu den Bestandteilen des Jahresabschlusses gehört das Inventar.
D. Zu den Bestandteilen des Jahresabschlusses gehört die Inventur.
E. Zu den Bestandteilen des Jahresabschlusses gehört die Gewinn- und Verlustrechnung.
Wie lange müssen Inventar, Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung aufbewahrt werden?
A. Sie müssen bis zur Geschäftsschließung aufbewahrt werden.
B. Sie müssen bis zur Umfirmierung aufbewahrt werden.
C. Sie müssen bis zur Geschäftsveräußerung aufbewahrt werden.
D. Sie müssen mindestens 5 Jahre aufbewahrt werden.
E. Sie müssen mindestens 7 Jahre aufbewahrt werden.
F. Sie müssen mindestens 10 Jahre aufbewahrt werden.
